Külföldi munkavállalók adókedvezmény-lehetőségei

A külföldi állampolgárok magyarországi foglalkoztatása során a személyi jövedelemadó-kedvezmények érvényesítése mindenképpen összetettebb feladat, mint a magyar munkavállalók esetében. A kedvezményekre való jogosultság megállapításakor nem kizárólag a jogszabályi feltételeket, például az életkort, a családtámogatási ellátásokra való jogosultságot vagy a gyermekek számát kell vizsgálni. A külföldi munkavállaló állampolgársága, magyarországi tartózkodásának jogcíme, adóügyi illetősége egyaránt meghatározó lehet.

A kérdés a munkáltatók és a HR szakemberek számára azért is jelentős, mert az adóelőleg megállapításakor a munkavállaló által tett nyilatkozatok alapján kell eldönteni, hogy mely kedvezmények vehetők figyelembe. „A tévesen érvényesített kedvezmény utólagos adókötelezettséget eredményezhet, ezért a jogosultság körültekintő vizsgálata a HR egyik lényeges kontrollpontja” – hívja fel a figyelmet Bartók Szandra, a Niveus Payroll szakmai vezetője.

Életkorhoz és családi állapothoz kötődő kedvezmények

A 25 év alatti fiatalok kedvezményének és az első házasok kedvezményének érvényesítésekor 2025. január 1-jétől már az állampolgárságra vonatkozó szabályok is meghatározóvá váltak. A kedvezményeket a külföldi magánszemélyek közül főszabály szerint az Európai Gazdasági Térség valamely államának, illetve Magyarországgal határos, nem EGT-államnak – Ukrajnának vagy Szerbiának – az állampolgárai vehetik igénybe, amennyiben az adott kedvezmény további feltételeinek is megfelelnek.

Ez a szabály különösen a harmadik országból érkező munkavállalók esetében igényel figyelmet, hiszen a harmadik országbeli állampolgárok beutazására és tartózkodására vonatkozó általános szabályairól szóló 2023. évi XC. törvény hatálya alá tartozó, Magyarországon huzamos tartózkodási jogosultsággal rendelkező személyek az Szja tv. 3. § 2. pont c) pontja alapján belföldi illetőségűnek minősülnek, ezért állampolgárságuktól függetlenül igénybe vehetik a kedvezményt.

Családi kedvezmény: a magyarországi és a külföldi családtámogatási jogosultság elhatárolása

A családi kedvezmény érvényesítésének egyik legfontosabb kiindulópontja a családi pótlékra való jogosultság. A magyar szabályozás alapján a kedvezményre jogosultak köre nem korlátozódik a magyar állampolgárokra: meghatározott feltételek teljesülése esetén külföldi magánszemélyek is jogosulttá válhatnak rá.

A Magyarországon családi pótlékra jogosult külföldi állampolgárok körében többek között a huzamos tartózkodási jogosultsággal rendelkező személyek, a menekültek, az oltalmazottak és a hontalanok, továbbá az egyes uniós, EGT- és svájci állampolgárok, valamint meghatározott tartózkodási és munkavállalási engedéllyel rendelkező harmadik országbeli személyek is megjelenhetnek. Ilyen engedélyek többek között a nemzeti tartózkodási kártya, az EU Kék Kártya vagy a hat hónapot meghaladó időtartamra vonatkozó összevont engedély.

A jogosultságot tehát minden esetben az adott személy jogállása és a családtámogatási törvény feltételei alapján kell megállapítani. Különösen a harmadik országbeli munkavállalóknál fontos az engedély pontos típusának, érvényességének és az ahhoz kapcsolódó feltételeknek a vizsgálata. Bartók Szandra, a Niveus Payroll szakmai vezetője hangsúlyozza: a munkáltató önmagában abból, hogy a külföldi munkavállaló jogszerűen dolgozik Magyarországon, még nem következtethet arra, hogy családi pótlékra is jogosult.

Amennyiben a külföldi szülő a magyar szabályok alapján családi pótlékra jogosult, a családi kedvezmény érvényesítésénél a magyar jogosultakra vonatkozó rendelkezéseket kell alkalmazni, a már ismert, további feltételek teljesülése mellett.
A családi kedvezményre való jogosultság ugyanakkor nem kizárólag a Magyarországon folyósított családi pótlékhoz kapcsolódhat. Az Szja tv. külön szabályokat tartalmaz azokra a külföldi magánszemélyekre is, akik saját államuk jogszabályai alapján jogosultak családi pótlékra, rokkantsági járadékra vagy ezekhez hasonló ellátásra.

A 2025. január 1-jétől alkalmazandó szabályozás alapján ez a lehetőség az EGT-államok állampolgárai, valamint Magyarországgal határos, nem EGT-államok – Ukrajna és Szerbia – állampolgárai számára nyílhat meg. A kedvezmény azonban további feltételekhez kötött. Az érintett magánszemély összes jövedelmének legalább 75 százaléka Magyarországon kell, hogy adóköteles legyen, és ugyanarra az időszakra más államban nem vehet igénybe azonos vagy hasonló kedvezményt. Ilyen esetekben a munkáltató felé tett adóelőleg-nyilatkozatban a külföldi államban fennálló jogosultságra és a külföldön igénybe vett kedvezményre vonatkozó nyilatkozatokat is megfelelően kell kezelni. A NAV erre külön nyilatkozati lehetőséget biztosít.

A gyermek saját háztartásban történő nevelése

A családi pótlékra való jogosultság vizsgálatakor a gyermek saját háztartásban történő nevelésének feltétele is meghatározó. A családtámogatási szabályozás szerint a jogosultság egyik lényeges eleme, hogy a gyermek a szülővel életvitelszerűen együtt éljen, és a gondozásából rendszeres jelleggel legfeljebb napközbeni időszakra kerüljön ki.

Ez a feltétel a külföldi munkavállalók családi helyzetének értékelésekor különös jelentőséget kaphat. Előfordulhat, hogy a munkavállaló Magyarországon dolgozik, miközben gyermekei a származási országában élnek. Ilyenkor a család anyagi támogatása, a gyermekekről való gondoskodás vagy a rendszeres hazautalás önmagában nem feltétlenül igazolja a magyar családi pótlékra való jogosultságot.

Több gyermeket nevelő anyák kedvezménye

A több gyermeket nevelő anyák kedvezménye esetében a jogosultság megállapításának fontos eleme, hogy az anya a gyermekei után a magyar családtámogatási szabályok alapján családi pótlékra jogosult legyen, vagy a törvényben meghatározott időtartamban korábban jogosult volt rá.

A gyermekek figyelembevételénél a családi pótlékra való jogosultság korábbi fennállása is jelentőséggel bírhat. A szabályozás meghatározott esetekben akkor is lehetővé teszi a gyermek figyelembevételét, ha az anya családi pótlékra való jogosultsága már megszűnt, de legalább tizenkét éven keresztül fennállt, illetve ha annak megszűnésére a gyermek halála miatt került sor.

„A külföldi anyák esetében nem elegendő a gyermekek számát, életkorát vagy a külföldi államban folyósított családtámogatási ellátást vizsgálni. A kedvezményre vonatkozó magyar jogszabályi feltételek teljesülését kell megállapítani” – emeli ki a Niveus Payroll szakmai vezetője.

A 2026-ban hatályos szabályozás már a két gyermeket nevelő anyák kedvezményét is tartalmazza, amely fokozatosan válik elérhetővé az anya életkora alapján. A kedvezmény jogosultsági feltételei között szintén meghatározó a magyar családi pótlékra való jogosultság, illetve annak törvényben rögzített korábbi fennállása.

A gyakorlatban tehát külföldi állampolgárságú anya is jogosult lehet az anyák kedvezményére, ha a magyar jogszabályokban meghatározott személyi és családtámogatási feltételek teljesülnek. Ugyanakkor az EGT-államban vagy Magyarországgal határos, nem EGT-államban fennálló, családi pótléknak megfelelő ellátás nem helyettesíti automatikusan a magyar családi pótlékra vonatkozó feltételeket.

A 30 év alatti anyák kedvezménye

A 30 év alatti anyák kedvezménye a családi kedvezményre való jogosultsághoz kapcsolódik. A hatályos szabályozás alapján a kedvezményre az a 30 év alatti anya jogosult, aki vér szerinti vagy örökbe fogadott gyermekére, illetve magzatára tekintettel családi kedvezményre jogosult, és megfelel a kedvezmény további feltételeinek.

A külföldi állampolgárságú anyák esetében ezért a családi kedvezményre való jogosultságot is meg kell vizsgálni. Ha a jogosultság külföldi állam jogszabálya alapján fennálló családtámogatási ellátáshoz kapcsolódik, akkor az EGT-államokra és a Magyarországgal határos, nem EGT-államokra vonatkozó különös szabályokat is figyelembe kell venni.

A Magyarországgal nem határos, nem EGT-államok állampolgárai számára a külföldi családtámogatási jogosultság alapján történő kedvezményérvényesítés nem nyílik meg automatikusan. A jogosultságot az Szja tv. rendelkezései szerint kell megítélni.

Munkáltatói teendők és gyakorlati megfontolások

A külföldi munkavállalók adókedvezményeinek megállapítása során a munkáltatónak célszerű elkülönítetten kezelnie az állampolgárságra, az adóügyi illetőségre, a tartózkodási jogállásra és a családtámogatási jogosultságra vonatkozó információkat.

Különösen a családi kedvezmény és az anyák kedvezményei esetében lehet indokolt a családi pótlékra való jogosultság tisztázása. Amennyiben a munkavállaló helyzete nem egyértelmű, célszerű a Magyar Államkincstárnál a családtámogatási jogosultság megállapítását kezdeményezni, illetve szükség esetén a hatóság állásfoglalását kérni.

A HR számára az adóelőleg-nyilatkozatok megfelelő kitöltése és a jogosultságot alátámasztó információk dokumentálása egyaránt fontos. A munkáltató ugyanakkor nem helyettesíti a családtámogatási vagy adóhatósági eljárást: a rendelkezésére álló dokumentumok és a munkavállaló nyilatkozatai alapján kell a jogszabályoknak megfelelően eljárnia.

„A külföldi munkavállalók adókedvezményeinek helyes megállapítása nem egyetlen adat ellenőrzését jelenti, hanem több, egymással összefüggő jogi feltétel értékelését” – foglalja össze Bartók Szandra, a Niveus Payroll szakmai vezetője. A körültekintő eljárás a munkavállaló érdekeit és a munkáltató adózási biztonságát egyaránt szolgálja.

A nyitóképen Bartók Szandra